Comment solder des charges constatées d’avance ? (486000)

Qu’est-ce qu’une Charge Constatée d’Avance ?

En comptabilité, les Charges Constatées d’Avance (CCA) sont des charges que l’on a saisies durant l’exercice comptable en cours alors qu’elles correspondent à l’exercice comptable suivant.

Très souvent, vous retrouverez les termes :

• “Exercice N” (ou N) pour indiquer l’exercice en cours,
• “Exercice N+1” (ou N+1) pour désigner l’exercice suivant.

Les charges constatées d’avance sont donc des charges qui sont saisies durant l’exercice N alors qu’elles sont rattachables à l’Exercice N+1.

Quels comptes utilise-t-on pour ces charges ?

Quelles que soient les charges passées en N, on utilise toujours le même compte pour “annuler” ces charges : le compte 486000 – Charges constatées d’avance.

Comment passer une écriture de Charges constatées d’avance ?

Rappelons l’objectif : annuler une charge passée en N afin de la passer en N+1.

Ecriture comptable a passer en N

Ecritures comptables lors de la réception de la facture :

Lors de la réception de votre quittance d’assurance (pour 165 €), vous avez dû passer, en décembre 2016, une écriture “classique” dans votre journal d’achats :

Ecritures comptables de charges constatées d’avance :

Lors de la clôture de votre exercice comptable (N), vous allez passer une écriture qui constate le décalage de cette charge. En d’autres termes, vous allez annuler cette charge en N afin de pourvoir l’affecter en N+1.

Pour cela, vous allez utiliser le compte 486 (charges constatée d’avance), au débit, dans le journal des OD. En contrepartie, vous allez utiliser le compte d’assurance, au crédit. Vous allez donc passer l’écriture suivante :

A l’issue de ces deux écritures (à la clôture de votre exercice N) :

1. le compte de charge (le compte 616) est bien égal à 0. La charge n’impacte pas le résultat comptable de l’exercice N,
2. le compte de charges constatées d’avance (le compte 486) est débiteur de 165,00 €uros. C’est ce compte 486 qui va nous permettre d’affecter votre charge sur l’exercice suivant.

Ecriture comptable à passer en N+1

Ecritures comptables d’annulation des charges constatées d’avance :

En début d’exercice suivant (N+1), vous allez annuler (on dit, aussi, “extourner”) l’écriture de charges constatées d’avance passée en N.

Vous utiliserez le même compte 486 et le même compte de charge que lors de la clôture de l’exercice N. Par contre, vous passerez l’écriture en sens inverse.

Dans votre cas, vous allez passer l’écriture suivante :

A l’issue de cette écriture, pour l’exercice N+1 :

1. le compte de charges constatées d’avance (le compte 486) sera soldé.
2. le compte de charge (le compte 616) sera débiteur de 165,00 €uros.

Au bout du compte, le transfert de la charge a bien été réalisé, sur l’exercice N+1, pour 165,00 €uros.

La charge est modifiée sur l’exercice N+1

Dans votre cas, vous avez un élément supplémentaire. Vous avez l’information, en N+1, que la valeur de cette charge est modifiée.

Cette information n’ayant été reçue qu’en N+1, vous n’avez pas pu modifier la charge en N.

De fait, à l’issue de l’écriture d’extourne, vous vous retrouvez avec une charge (au débit du compte 616) pour 165,00 €uros.

Cependant, vous savez, maintenant, que votre cotisation d’assurance sera de 98,89 €uros (105,00 €uros payés en N+1 – 6,11 €uros en attente de remboursement).

Ce montant devrait figurer dans votre compte d’assurance (616000) au lieu des 165,00 €uros qui sont présents, actuellement. Il y a donc 66,11 €uros de “trop” dans votre compte de charges.

Dans ce cas, vous allez devoir passer, en N+1, une écriture supplémentaire pour “corriger” le solde de votre compte 616. Cette écriture de correction sera la suivante :

A l’issue de cette écriture, vous constaterez que :

1. le compte 401ASSU est créditeur de 98,99 €uros. Cela vous permettra de solder ce compte fournisseur par le paiement des 105 €uros, puis par le remboursement de 6,11 €uros,
2. le compte 616000 est débiteur de 98,99 €uros (les 165 €uros de début d’exercice – cette écriture de 66,11 €uros).