En ce qui concerne la comptabilisation des débours, le mieux est de prendre un exemple :
Supposons que vous ayez engagé une dépense de 120 € TTC pour le compte de votre client (vos débours) et que vous deviez lui facturer 360 € TTC d’honoraires (soit 300 € H.T.) auxquels s’ajouteront ces 120 € de débours.
Vous devrez, dans ce cas, passer les écritures suivantes dans votre comptabilité :
La comptabilisation de la dépense engagée pour votre client
Dans votre comptabilité, vous allez devoir passer cette dépense en TTC (sans constater de TVA déductible), de la façon suivante :
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| –/–/– | 467000 | Débours refacturables au client | 120,00 | – |
| –/–/– | 512000 | Paiement de ces débours | – | 120,00 |
La comptabilisation de l’encaissement de votre client
Lorsque vous allez facturer vos honoraires, vous allez devoir isoler les débours de vos honoraires.
En effet, ces débours ne déclencheront pas de TVA collectée, ils devront donc être “isolés” sur votre facture.
Ainsi, vous facturerez 480 € TTC dont :
- 300 € HT d’honoraires,
- 120 € TTC de débours (sans TVA),
- 60 € de TVA.
Lorsque vous encaisserez cette facture (si vous n’êtes pas en comptabilité de type créances/dettes), dans votre comptabilité, vous devrez passer l’écriture suivante :
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
| –/–/– | 512000 | Encaissement de la facture avec débours | 480,00 | – |
| –/–/– | 706000 | Honoraires H.T. | – | 300,00 |
| –/–/– | 445710 | TVA sur honoraires (hors débours) | – | 60,00 |
| –/–/– | 467000 | Débours encaissés | – | 120,00 |
Le compte 467000 (utilisé pour la comptabilisation des débours) se trouvera ainsi soldé.
A noter que pour permettre une déductibilité de la TVA sur ces débours chez votre client, vous devrez annexer la facture de ces débours à la vôtre.
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